当前我们国家的经济结构一直在优化升级，经济动力从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。电信行业也在发生着深刻的变革，语音短信等基础电信业务收入持续下降，流量等增值电信业务收入增长推动着业务转型升级；客户规模饱和、客户市场之间的竞争激烈，为保有并发展新用户电信产品单价下降 & &面对经济新形式，中国联合网络通信集团有限公司（以下简称“联通”）正由粗放型的外延式竞争向精细化的内涵式竞争转变。

  随着网络时代的开启，各行各业都受到不同程度的冲击，联通也面临着前所未有的挑战，尤其在会计数据处理方面发生了巨大的变革。传统的会计核算系统中，数据源头是各种纸质原始凭证，随着网络技术和ERP系统的广泛应用，原始凭证由纸质慢慢过渡成为电子数据，并且不再由财务专员负责收集，而是广泛分散在采购部门、运维建设部门、市场部门、职能部门等各业务部门，甚至是供应商、客户、中介机构等外部相关组织中。ERP系统在有效提升了数据的真实性的同时，也暴露出电信行业的问题。

  随着公司的加快速度进行发展,经济规模的持续不断的增加，公司整体运营监管的压力慢慢的变大。传统的财务核算与业务管理相对独立、即分口分责的旧有模式。将一些经济事项放在财务、业务层面做监督、控制，成本费用、投资、收入及资产负债科目的数据没有统一的监控来源，只能依据业务来源系统来进行分项提取管理，不但造成监督资源的浪费,在监督效果、监督质量上也有较大的不足,已与公司所面临的新形势、新任务、新要求不相适应。

  大ERP系统的深化应用及推广，涉及直连ERP核心的有报账平台、内部商城等7个系统，外围更有CBSS、能源系统等20多个支撑管理系统，各系统间数据共享程度低，系统模板、报表形式不一且数量较多，对业务来管理、转换时，难免存在“孤岛思维”，增加了财务监控和风险控制的难度。

  各业务部门因专业线管理需要，对业务管理、数据质量控制标准不一样，所属的业务系统也不统一，如以文本形式存储的数据就会造成财务信息统计的困难。

  企业内部价值管理需要搭建以财务指标为核心的考核评价体系，管理层需要以会计核算为基础提取数据，对会计核算的规范、共享程度提出更高的要求。

  随着企业大ERP系统功能的一直在优化及财务核算颗粒度的细化，导致财务专员只清楚自己常操作的部分，而缺乏对大ERP财务系统及整个业务流程场景的认识，亟需编写统一的规范，将各类核算业务场景有效串联起来，使财务专员可以根据业务场景进行高效、规范的业会语言转换，从对每个点的片面操作转变为对总系统和流程的全面把控，从而使财务核算更规范，有效防范审计风险。

  外部监管日益复杂，在积极应对挑战、开拓新市场的同时，企业之间的竞争在某一些程度上已经演变为企业风险管理和内部控制完善程度的竞争。

  针对以上问题，联通山东分公司突破大ERP外围系统数据壁垒，创新性地开展基于大数据分析的会计数据监控治理工作，以会计资产负债科目为基础，细化系统、手工核算场景，明确业务核算场景、明细科目，依据数据来源、重点监控模型提取明细数据核查，搭建覆盖全业务、全场景、全流程的系统自动化会计数据监控模型，从数据中发现规律，对会计信息进行实时监控，精确聚焦，支撑业务发展，促进企业精细化管理。

  为推动基于大数据的会计数据的监控治理，实现财务风险管控向业务前端延伸，联通山东分公司累计历时6个月完成全核算场景梳理，逐一明确核算系统来源、借贷会计科目，逐步实现系统自动提供被监控资产负债科目明细信息，切实解决了财务风险管控中遇到的很多问题，有效提升了企业财务管理水平。

  为保证业务覆盖范围完整，联通山东分公司组织山东省对2016年12月至2017年5月近 840万条涵盖收入、成本、工程、资金、资产、税务的日记账按业务来源进行了反复梳理，摸清全省业务概况，明确以ERP核心数据为基础，反向验证其他外围系统数据，解决数据质量上的问题；将不同方式核算存在的风险进行规范，限制同类业务所涉及的科目，优化核算流程，标准化业务端操作，松绑管理束缚。

  为做好会计数据监控治理，联通山东分公司选取6个典型地市财务骨干成立会计数据监控治理工作组，明确收入规模、经营事物的规模、在财务基础管理方面有代表性的某市公司做承接支撑，按业务由承接地市1人+其他地市（或省公司）1人组合形成虚拟团队，通过合理分工，保证每个虚拟团队都是各自负责科目的专家，使得后续的业务梳理和规范编制工作相对顺畅。全省先后19人参与规范编写。

  为保证数据监控体系的严谨性、规范性，在撰写合理来源场景、会计分录时，以企业《会计工作规范手册》为指引，应收等资产科目遵循收入管理系统、ERP核心应收模块场景以及《统一业务收入目录》的要求，应该支付的账款等负债科目形成的会计分录以企业固化的“内部商城商品用途映射表”“合同系统预提大小类与科目映射表”为基础。

  按照“限入口、管出口、设监控、清历史”的管理思路，通过“制度规范、业务梳理、系统管理”三个层面的有机结合，落实责任、流程、数据穿透，对资产负债科目风险点进行管控，实现事前、事中、事后的闭环管理。对重点监控场景逐一梳理、讨论纳入业务系统核算方式，推动财务参与业务管理，降低财务风险，推动财务集享。如拓展无合同预提摊销功能，支撑原手工计提业务由业务人员在无合同模块根据发起计提报账单。对于创新性的云数据、物联网等业务，整理合同类别与预提大小类科目映射，反馈集团进行添加，保证签订的合同都能够最终靠预提待摊功能记录到财务ERP核心。

  以会计科目为基础，区分监控规范业务场景，将系统、手工核算的数据核对、整合，规范系统数据来源，合理压缩保障平台手工核算凭证，逐步实现系统自动提供被监控资产负债科目明细信息，实现监控过程可控，结果可核对，推动全省基于数据价值提升的业务财务一体化的往来账款监控管理机制。

  搭建全省的数据监控考评体系并纳入日常的财务考核，每月通过系统自动提取各地市数据监控结果进行通报，督促整改、反馈，并根据创新性业务发展需要以监控结果为基础补充、完善相关业务规范。

  按照系统自动生成的会计数据监控结果，财务部及时向业务有关部门沟通，逐一梳理形成原因及改进措施，形成长效反馈机制，定期修订完善系统映射，反馈集团公司优化功能应用。

  通过在企业内部营造有利的控制环境、有效的会计系统和各种切合实际行之有效的控制程序，辅之以建立在高效监控基础上的大数据分析，将财务内部控制手段融入到建立的各种经营管理的具体制度中，如电子商城的领用、出入库、结算，合同管理系统的签订、预提摊销、重分类，产品的保管与出库管理制度，现金收支与核算制度，费用报销审批制度等，不仅能有效保证会计信息资料报录的真实性和完整性，而且它也是建立现代企业制度的重要内容之一。

  为落实数据监控方案的落地应用，将会计数据的监控思路和方式对地市公司与会人员进行了宣贯，选取典型场景进行详细介绍，对多借多贷、ERP核心手工账务进行严格规避，对不规范核算手工场景进行约束分解，强调电子商城、合同预提待摊等外围系统使用的必要性，有效提升了财务专员对会计数据监控的认识，推动各地落实从业务前端关注财务数据质量。

  会计数据监控治理涉及收入管理、ERP核心、内部电子商城、合同预提待摊等15个系统。规范财务手工凭证依据、附件场景135个，确定全省合理规范场景229个，整合业务侧和财务侧信息，充分挖掘大数据的价值，建立、统一和规范了各类数据的取得途径和流程，确保公司有关数据信息真实可靠、口径一致。用互联网思维颠覆传统管理方式，大胆创新变革，在系统内进行固化合理场景会计分录，减少手工对会计分录的干预，助推财务共享，释放基层核算人员精力。

  会计数据监控治理通过对末端数据来源、场景、科目等要素的标准化分析，有效串联了财务核算、内控审计、业务管理监控要求，以固化场景、大数据分析为抓手，打破以往财务、业务相对独立的监控体系，有效互补，更高效地聚焦风险控制、业务支撑，明显提升了企业的管理效益。

  2017年1至12月通过大数据分析每月监控全省100万条日记账分录，次月初发现、通报整改不规范账务来源、解决方法的会计分录合计10254条，实现监控收益3427万元，避免误入成本2696万元，调整不规范日记账3307万元，及时整改、堵塞了管理漏洞，筑牢财经纪律“红线”“底线”堤坝，规范业务操作行为，使资产负债表、现金流量表项目能够真实反映公司的财务情况和现金流量，防范公司重大财务风险的发生。

  通过“制度规范、业务梳理、系统监控”三个层面的有机结合，还有效解决了一直困扰企业往来账款管理的债权债务不清晰准确、管控责任落实不到人、财务业务信息沟通不顺畅、长账龄往来清缴时效性不强等主体问题，截至2017年底推动长账龄应收账款减少2334万元，实现了企业往来账款基础管理质量和运营资本使用效率的双提升。

  结合通信行业特点和企业运营管理实际，通过制度规范、数据整合、开发系统，建立了基于大数据分析的会计数据监控治理体系，在提升国有企业财务数据风险防控方面做了探索，具有操作性强、普及性高的特点。该体系运行以来，通过方便高效的管理手段，初步形成了可以复制的经验做法，如加以推广将会产生良好的效益外溢，有助于提升国有企业的管理上的水准和社会形象。